Внесены изменения в нормы НК РФ, регулирующие налогообложения иностранных холдингов
12.11.2020 года опубликовали ФЗ от 9.11. 2020 г. N 368-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”
Закон вносит изменения и дополнения в нормы НК РФ, регулирующие налогообложение контролируемых иностранных компаний, признания холдинговой иностранной компанией, активов иностранной холдинговой компанией, уведомление об участии в контролируемых иностранных компаниях, порядок истребования у налогоплательщиков контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний.
Закон в частности устанавливает, что в целях пункта 1 ст. статьи 25 (13-1) иностранной холдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:
1) доля прямого участия российской организации контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;
2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 – 3 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.
Иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:
1) доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;
2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 – 3 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.”
Также определены условия для признания активной иностранной компанией и субхолдинговой компанией и норма об исключении дивидендов от иностранных компаний в случаях предусмотренных налоговым кодексом.
Законом регламентировано право налоговых органов истребовать у налогоплательщика документы. При этом, период ограничен тремя годами. Срок предоставления истребованных документов – в течение месяца с даты получения требования, документы подлежат переводу на русский язык (в части необходимой, чтобы передать смысл подтверждающих данными документами сведений).
Непредставление контролирующим лицом документов, истребуемых в соответствии с настоящей статьей, в установленные сроки, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 11-1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
Законом уточнены сроки уведомления о контролируемых иностранных компаниях.
Так налогоплательщиками-организациями уведомление направляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
А налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
Установлено, что налогоплательщик – контролирующее лицо, подтверждает размер прибыли (убытка), контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Указанные в настоящем пункте документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:
- налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
- налогоплательщиками – физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
Иной порядок уведомления применяется при уведомлении о прибыли контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
Ответственность за непредоставление или несвоевременное предоставление документов ужесточена и составит 500 000 рублей.
Опубликованный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу. Заинтересованным лицам рекомендуем внимательно ознакомиться с редакцией данного закона и с положениями о вступлении в силу тех или иных изменений.
