Нужна юридическая помощь?  Узнайте, как мы сможем вам помочь

Home » Новости » Ужесточение налогового контроля за владением иностранными компаниями

Ужесточение налогового контроля за владением иностранными компаниями

Ужесточение налогового контроля за владением иностранными компаниями 12.11.2020
Ужесточение налогового контроля за владением иностранными компаниями

Внесены изменения в нормы НК РФ, регулирующие налогообложения иностранных холдингов

12.11.2020 года опубликовали ФЗ от 9.11. 2020 г. N 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Закон вносит изменения и дополнения в нормы НК РФ, регулирующие налогообложение контролируемых иностранных компаний, признания холдинговой иностранной компанией, активов иностранной холдинговой компанией, уведомление об участии в контролируемых иностранных компаниях, порядок истребования у налогоплательщиков контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний.

Закон в частности устанавливает, что в целях пункта 1 ст. статьи 25 (13-1) иностранной холдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:

1) доля прямого участия российской организации контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;

2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;

3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;

4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.

Иностранной субхолдинговой компанией признается иностранная организация, в отношении которой одновременно выполняются следующие условия:

1) доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов;

2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной иностранной организации составляет не менее 50 процентов;

3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;

4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной организации.»

Также определены условия для признания активной иностранной компанией и субхолдинговой компанией и норма об исключении дивидендов от иностранных компаний в случаях предусмотренных налоговым кодексом.

Законом регламентировано право налоговых органов истребовать у налогоплательщика документы. При этом, период ограничен тремя годами. Срок предоставления истребованных документов — в течение месяца с даты получения требования, документы подлежат переводу на русский язык (в части необходимой, чтобы передать смысл подтверждающих данными документами сведений).

Непредставление контролирующим лицом документов, истребуемых в соответствии с настоящей статьей, в установленные сроки, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 11-1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Законом уточнены сроки уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

Так налогоплательщиками-организациями уведомление направляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

А налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Установлено, что налогоплательщик — контролирующее лицо, подтверждает размер прибыли (убытка), контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:

1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;

2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Указанные в настоящем пункте документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:

  • налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
  • налогоплательщиками — физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.

Иной порядок уведомления применяется при уведомлении о прибыли контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

Ответственность за непредоставление или несвоевременное предоставление документов ужесточена и составит 500 000 рублей.

Опубликованный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу. Заинтересованным лицам рекомендуем внимательно ознакомиться с редакцией данного закона и с положениями о вступлении в силу тех или иных изменений.

Ищите опытного бизнес-юриста?